『artnet | 市场』在纽约州以外的其他艺博会和网络买画，是否需要交使用税? artnet artnet

　　巴塞尔艺博会现场

　　纽约州实行的使用税(use tax)有点像你和注册会计师(CPA)那种纠结的关系：很难理解透彻，因为一般也只有其他会计师会关注它。这说到底是一件非常丢脸的事情，对相关法规认识程度的不足对每一位藏家都带来了经济上的严重影响，而通常区分事实与那些不太专业的“专家”在这方面给的建议就并非易事。

　　对任何倾向于忽略或假装不知道使用税的人来说，Dennis Kozlowski因逃税而困于监狱六年半的经历不愧为前车之鉴。在artnet新闻近日报道中，曼哈顿地区检察官对消费税展开了新一度的调查，许多纽约画廊都被要求提供他们出售书籍的详细信息。在过去的专栏里，我们曾对如何回应地区检察官的问题做过详尽报道。(文章可见：EmergencyAdvice for Dealers Facing a Sales Tax Investigation and Manhattan DA LaunchesSecret Sales Tax Investigation)

　　现在，我们将依据使用税的具体章程，解答长期以来困扰收藏家门的一些问题。

　　关于使用税：

　　Thomas C. Danziger先生是Danziger,Danziger, & Muro有限责任合伙制公司的合伙人，专门处理艺术与法律的相关业务。

　　Patricia Pernes先生是一名专门从事艺术和税务事项的律师。

　　问：什么是使用税？

　　答：这是在纽约州范围内在销售税还未缴纳之前强加在应纳税货物或服务上的一种税。从本质上讲，它与销售税相近，但并不是在购买艺术品的时候缴纳，而是当你申报每年的个人所得税时直接支给税务部门。

　　问：使用税一般为多少？

　　答：在纽约州，使用税与销售税的金额是一样的。

　　问：所以，如果我在纽约州购买一幅作品时已经交了销售税，那件作品我就不需要交使用税了？

　　答：是的。

　　问：区分销售税和使用税的一个最实际的例子是什么？

　　答：如果一个纽约市居民在切尔西的画廊购买了一幅作品再运送到位于下城的家里，她必须依据纽约市和纽约州的规定在购买时缴纳8.875%的销售税。如果她将这件作品直接运送到她位于康涅狄格州的住所，她不需要付纽约州销售税，但是她必须交康涅狄格州6.35%的使用税。

　　问：等等，我的邻居之前就是因为这样的交易被罚了款，难道在纽约州和康涅狄格州之间没有什么明文规定纽约居民需要交康涅狄格州的销售税当他们把货物运往康涅狄格州吗？

　　答：没有。之前在康涅狄格州和纽约州之间有关于销售税和使用税的“协议”，但它在几年前被终止。

　　问：新泽西州也一样么？

　　答：是的。这项协议也被终止。如果你需要将物品直接运送到新泽西，你需要支付新泽西州的使用税，不是纽约州的消费税。

　　问：如果我已经在购买发生地交了所在州的销售税，当我把作品运回纽约州时我还需要交使用税吗？

　　答：只要你交给另一个州的销售税或使用税被相互认可，或许就不必了。但首先要确保你所交的钱是消费税(反之，在有的情况下会出现某种附加费);其次，你的会计师应当确定纽约州是否与你所付销售税的那个州存在一个相互信用的关系，如果是的话，你应该有权抵消所支付的税款。如果你支付给其他州的税的总额超过纽约州规定的使用税，那么就就没有使用税产生，但是不出意外的是超出部分并不退还;如果低于所需交的使用税，你还必须补齐。如果两个州之前不认可信用互惠的话，你可能不得不缴纳全部纽约州的使用税。

　　问：如果我在马斯特里赫特或其他外国城市购买了一件作品，并在入境前缴纳了增值税，海关关税和其他税款，我能得到对纽约使用税的任何减免吗？

　　答：这辈子是不可能了，你有见过奥尔巴尼的的预算是多少吗?

　　问：我在网上拍卖买过一些每件价位在2000到5000美元之间的印刷品，但我很困惑通过这样的渠道购买艺术品，销售税和使用税是怎样交的？

　　答：与线下购买一样，如果你没有交销售税，并且作品运回了纽约州，你必须支付相应的使用税，而且运输和装卸的成本在计算使用税的时候必须加在里面。

　　问：我才刚在新墨西哥州的艺术博览会买了一件达利的版画，经销商告诉我如果我要将它运回纽约的话，我就不用在这儿交使用税。是这样的吗？对于在艺博会上的买卖有没有任何优惠政策？

　　答：这是不对的。对于在艺博会的购买是没有任何针对使用税的减免的，而且建议在缴费前再三核实达利这件作品的真实性。

　　2014香港巴塞尔艺博会

　　问：我的大学室友的妹妹嫁给了一个高盛的银行家，并在过去的十年一直住在欧洲。当他们搬回纽约时，他们需要补交他们在国外居住这段时间购买的艺术品的销售税或使用税（或两者都不需要）吗？

　　答：比如说，如果他们是伦敦居民，在他们搬回纽约之前购买的作品的使用税是不需要付的。但唯一的例外是，他们在海外居住的这段时间里他们在纽约也有公寓(这并非不可能，如果他是一个高盛银行家的话)。假设作品被直接运送他们欧洲的家，他们并不欠销售税(这已经在购买时缴纳了)，但运回纽约的话他们还需要交使用税。

　　问：你在跟我开玩笑吧？

　　答：很遗憾，没有。值得一提的是，如果这件作品在运回纽约之前在其他州呆了六个月以上，所缴纳的使用税将会按小于购买价或当时市场价的金额计算。这或多或少给艺术品的购买增添了些许帮助。

　　问：纽约州政府如何知道我朋友很多年前在伦敦买过一件作品？

　　答：这决定于你朋友和他自己的良心，以及他的会计师和刑事辩护律师。

　　问：这很难理解，因为我觉得必须对在纽约州以外所购买的作品的使用税的缴纳存在一个期限。

　　答：在法律中是没有的。据Anchin艺术专家小组的主席GaryCastle说：“如果应纳税物品或服务没有缴纳纽约州的销售税，而物品或服务又在纽约州使用，你必须向有关部门报告并直接缴纳使用税到税务部门，无论这笔买卖在多久之前发生。”

　　问：但是肯定有在纽约州以外购买的然后带回纽约州超过了特定交税日期，对吗？

　　答：你刚才已经问过这个问题了。答案是：没有。然而，一些会计师和税务律师认为一些商品在外地购买超过两年以上，可以看作是“骨灰级”精品，它们再运回纽约州是不该交税的。遗憾的是并没有在税收法里有相关支持。

　　问：真该死。

　　答：这并不是个问题。

　　问：我的助理想要将一幅他直接购于巴斯奎特本人的画作买给我，如果两个私人之间的买卖需要涉及消费税或使用税吗？

　　答：是的。如果你的助理在纽约州之外，那么就不涉及消费税，但你有责任报告并缴纳使用税。

　　问：如果我将作品储存起来，这样能避免缴纳使用税吗？

　　答：这取决于你储存于哪里。使用税适用于“使用，存储，或其他消费”，所以将你新买的作品存于箱子内或纽约州的存储部并不解除你缴纳使用税的义务。

　　问：那其他州呢？

　　答：有五个州不征收销售税或使用税，它们是特拉华州，新罕布什尔州，蒙大拿州，俄勒冈州和阿拉斯加州。如果你购买的作品运送到以上任何一个州，那你并不需要担心销售税或使用税。在这些州的司法管辖区可能(虽然很少这样做)会征收地方税，所以需要提前进行核查。

　　问：据我所知，加州有一个噱头，那就是它允许富裕的艺术收藏家购买重要的作品来抵消销售使用税。这个是真的吗？

　　答：这个“噱头”是加州“第一次使用豁免”的规定。第一次在州外使用期限超过90天的应缴税的物品或服务免除使用税。在实际操作上，加州的收藏家们往往将批量的艺术作品运往俄勒冈州博物馆进行展示，并在90天后带他们回家。通过这种方式，他们便成功避免了加州的销售税或使用税。

　　问：纽约是否也有类似的豁免？

　　答：你没有注意到吧?纽约是没有的。

　　问：那纽约州的使用税法到底是什么？

　　答：像其他许多常年热门话题一样，很多人都在谈论它，却很少有人真正了解它。对于大多数非专业人士来说它仿佛笼罩在神话，夸大，有时甚至是谎言中让人难以捉摸。至少，在使用税的推进过程中，听从我们的说法总是比被其他误传的讯息要好。

　　备注：由于每一种情况都是独一无二的，在这篇文章中我们并没有旨在提供具体的法律咨询的给读者。我们鼓励任何人遇到特定的法律问题时与他的律师直接联系。

　　文：Thomas C. Danziger、Patricia Pernes，翻译：李叶萌，编辑：梵澄，校对：品毓

　　artnet微信平台是由artnet News独家授权的平台，任何单位和个人未经许可，不得擅自转载微信平台文章或翻译来自artnet News的文章，否则权利人将根据知识产权法追究法律责任。

来源：artnet